非営利団体の会計: 米国組織が必要とする知識
非営利会計の理解
非営利会計は、非営利組織の財務状況を記録、報告、分析するための特別な会計原則と慣行を指します。非営利組織は、営利企業とは異なり、利益を追求することを目的としていません。代わりに、慈善活動、教育、宗教、文化活動など、社会に利益をもたらす活動に重点を置いています。そのため、非営利組織の会計は、その活動の透明性と説明責任を確保するために、独自の規則と規制に従う必要があります。
非営利会計の主な目的は、以下のとおりです。
- 財務状況の正確な記録と報告: 非営利組織は、寄付者、政府機関、その他のステークホルダーに対して、その財務状況を明確かつ正確に報告する必要があります。
- 資金の適切な管理: 非営利組織は、寄付された資金を目的どおりに使い、責任ある方法で管理する必要があります。
- 活動の効率性と効果性の評価: 非営利組織は、その活動が目標を達成しているかどうかを評価するために、会計情報を活用する必要があります。
- コンプライアンスの確保: 非営利組織は、連邦、州、地方の法律および規制を遵守する必要があります。
非営利会計は、非営利組織の健全な運営と持続可能性を確保するために不可欠です。適切な会計慣行を採用することで、非営利組織は、その使命を果たし、社会に貢献し続けることができます。
非営利組織と営利企業の主な違い
非営利組織の会計は、営利企業の会計とはいくつかの重要な点で異なります。主な違いを以下に示します。
1. 目的: 営利企業は利益を追求することを目的とする一方、非営利組織は社会に利益をもたらす活動に重点を置いています。
2. 所有権: 営利企業は株主が所有する一方、非営利組織は理事会によって運営されます。
3. 収益分配: 営利企業は利益を株主に分配する一方、非営利組織は利益を分配しません。
4. 税金: 営利企業は法人税を支払う一方、非営利組織は通常、税金から免除されます。ただし、一部の非営利組織は、特定の活動や収入に対して税金を支払う場合があります。
5. 会計基準: 営利企業は一般的に米国会計基準（GAAP）に従う一方、非営利組織は一般的に非営利会計基準（GAAP）または統一非営利会計基準（GASB）に従います。
これらの違いは、非営利組織の会計慣行に影響を与え、独自の課題と要件をもたらします。
非営利組織の収益認識
非営利組織の収益認識は、営利企業とは異なる方法で行われます。非営利組織の収益は、通常、寄付、会員費、プログラム収入、その他の収入から発生します。
1. 寄付: 寄付は、非営利組織の主要な収入源の1つです。寄付は、現金、有価証券、不動産などの形で受け取ることができます。寄付は、制限付き寄付と無制限寄付に分類されます。制限付き寄付は、特定の目的またはプロジェクトに使用する必要がある一方、無制限寄付は、組織の一般的な活動に使用できます。
2. 会員費: 会員費は、組織の会員から受け取る収入です。会員費は、組織への参加を許可し、特定のサービスや特典を提供する場合があります。
3. プログラム収入: プログラム収入は、組織が提供するサービスやプログラムから発生する収入です。たとえば、教育機関の授業料や医療機関の診療料などがあります。
4. その他の収入: その他の収入には、投資収入、賃貸収入、販売収入などがあります。
非営利組織は、収益を正確に認識し、関連する会計基準を遵守する必要があります。
非営利組織の費用追跡と報告
非営利組織は、その活動を遂行するために、さまざまな費用を発生させます。費用は、プログラム費用、管理費用、募金費用に分類されます。
1. プログラム費用: プログラム費用は、組織の主要な活動に直接関連する費用です。たとえば、教育機関の教職員の給与、医療機関の医療費などがあります。
2. 管理費用: 管理費用は、組織の運営を維持するために必要な費用です。たとえば、賃料、光熱費、保険料などがあります。
3. 募金費用: 募金費用は、寄付を集めるために必要な費用です。たとえば、募金活動の費用、広報費用などがあります。
非営利組織は、費用を正確に追跡し、報告する必要があります。費用報告は、組織の活動の効率性と効果性を評価するために重要です。
非営利組織のファンド会計
ファンド会計は、非営利組織が資金を分類して追跡するための方法です。ファンドは、資金の目的と制限に基づいて作成されます。
1. 制限付きファンド: 制限付きファンドは、特定の目的またはプロジェクトに使用する必要がある資金です。たとえば、寄付者から特定のプログラムのために寄付された資金などがあります。
2. 無制限ファンド: 無制限ファンドは、組織の一般的な活動に使用できる資金です。
3. 指定ファンド: 指定ファンドは、寄付者から特定の目的のために指定された資金です。ただし、指定ファンドは、制限付きファンドとは異なり、組織がその目的を変更することができます。
ファンド会計は、非営利組織が資金を適切に管理し、寄付者の意図に従って使用するのに役立ちます。
非営利組織の財務諸表作成
非営利組織は、その財務状況を報告するために、財務諸表を作成する必要があります。非営利組織の財務諸表には、以下のものがあります。
1. 貸借対照表: 貸借対照表は、組織の資産、負債、純資産を特定の時点における金額で示すものです。
2. 損益計算書: 損益計算書は、組織の収入と費用を特定の期間における金額で示すものです。
3. キャッシュフロー計算書: キャッシュフロー計算書は、組織の現金収入と支出を特定の期間における金額で示すものです。
4. 財務諸表の注記: 財務諸表の注記は、財務諸表に記載されていない重要な情報を提供します。
非営利組織は、財務諸表を明確かつ正確に作成し、関連する会計基準を遵守する必要があります。
非営利組織の税務上の考慮事項
非営利組織は、税務上の特別な考慮事項があります。多くの非営利組織は、法人税から免除されています。ただし、非営利組織は、特定の活動や収入に対して税金を支払う場合があります。
1. 税務上の免除: 非営利組織は、IRSのセクション501(c)(3)の下で免除されます。この免除により、非営利組織は法人税、財産税、所得税から免除されます。
2. 税務上の申告: 非営利組織は、IRSにForm 990を提出する必要があります。Form 990は、組織の財務状況と活動を報告するものです。
3. 税務上の罰則: 非営利組織は、税務上の義務を履行しない場合、罰則を課される場合があります。
非営利組織の監査と独立レビュー
非営利組織は、その財務状況の独立したレビューを受ける必要があります。レビューの方法は、組織の規模と複雑さによって異なります。
1. 監査: 監査は、組織の財務状況を徹底的に調査するものです。監査は、独立した会計士によって行われます。
2. 独立レビュー: 独立レビューは、監査ほど徹底的ではありません。独立レビューは、組織の財務状況を概観するものです。独立レビューは、独立した会計士によって行われます。
3. 内部監査: 内部監査は、組織の従業員によって行われます。内部監査は、組織の財務状況を評価し、内部統制を強化するものです。
非営利組織の報告要件と開示
非営利組織は、その財務状況と活動を報告する必要があります。報告の方法は、組織の規模と複雑さによって異なります。
1. 寄付者への報告: 非営利組織は、寄付者に対して、寄付金の使用状況を報告する必要があります。
2. 政府への報告: 非営利組織は、IRSや州政府に、財務状況と活動を報告する必要があります。
3. 公衆への報告: 非営利組織は、公衆に対して、財務状況と活動を報告する必要があります。
非営利組織のガバナンスと監督
非営利組織は、その活動を監督するために、理事会を設立
